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国际税收抵免和国际税收

作者:本站管理员时间:2019-10-09 11:32

根据国家主权原则,可以根据领土和个人的两种不同原则确定一个国家的税收管辖权。根据属地原则确定的税收管辖权称为属地管辖权,也称为收入管辖权来源,这意味着一个国家有权对该国的收入征税。根据人格原则建立的税收管辖权称为居住管辖权,也称居住管辖权。它指的是一个有权对其全世界居民或公民的收入征税的国家。一个国家是否通过地域性或隶属关系或者地域和个人原则行使税收管辖权,只要它是一个国家的主权。国际法中没有明文规定。目前,由于世界各国普遍对收入来源行使税收管辖权,许多国家通过居住行使税收管辖权,因此纳税人及其收入可能与两个或更多国家征税。问题。

由于来自外国的收入,税收管辖区的这种重叠使得纳税人背负着双重征税的负担。

为了避免双重征税,各国采取了许多不同的解决方案。其中,一些国家对外国来源的收入征税。绝对免税法。这些国家只对国内收入征税,不对其居民或国外公民的收入行使税收管辖权,单方面避免双重征税问题。拉丁美洲的一些国家一直在实施这样的制度,但很少有国家实施绝对免税法。在一些国家,免除双重征税的做法通常采用免税方式,即对在国外征税的收入征税按优惠税率征税。这些利润只是在国外征税的正常所得税的五分之一。此外,一些国家采用扣除法来解决双重征税问题。当居住国政府对来自世界各地的居民或公民的收入征税时,它允许向政府提交的外国所得税金额作为总结报告。应纳税所得额的可抵扣项目用于计算应交所得税金额。

这些方法不被认为是完全解决双重征税问题。实践证明,在实行全面或单一税制的国家,使用税收抵免方法是解决双重征税的主要方式。

采用税收抵免法的国家根据纳税人的居住地而不是收入来源行使税收管辖权。因此,这些国家的所得税法规定,所有来自国内外居民的收入都要征税。但与此同时,规定如果外国收入已经在收入国家缴纳所得税,则可以记入支付给政府的应纳税所得额。世界上第一个实施税收抵免的国家是美国,它在1918年颁布的美国税法中建立了税收抵免。

根据国际实践的经验,抵免一般符合以下的原则或条件第一,只有税才能抵免,费不抵免。关于税和费的区别,很多国家都有明文规定,美国规定得此较严格和详尽。第二,只有所得税才能抵免,非所得税不能抵免。并且须是双重征收的所得税才能抵免,非双重征收的所得税也无所谓抵免。第三,只有已支付的所得税才能抵免,未支付或将支付的所得税不能抵免。第四,必须是相互给予抵免,单方面给予抵免的情形极少。达就是说贯彻对等的原则。第五,实行限额抵免。即对国外所纳税款的抵免额,不能超过按本国税法规定的税率所应交纳的税款额。如果超过本国国内所得税率时,本国实行限额抵免。美国税法规定的关于外国税收抵免限额的计算公式是

国际税收抵免和国际税收

在实际抵免中往往产生三种情况一是收入来源国与居住国的税率相同出现“十足的抵免”。二是收入来源国的税率低于居住国的税率,出现其差额补征。三是收入来源国的税率高于居住国的税率,那么居住国政府只能允许按照本国税率计算的应缴外国所得税作为可能抵免的限额,而不能允许将本国自己国库的一部分收入去贴补纳税人承担外国政府较高的税收负担。

实行税收抵免的做法和形式。由于税收抵免涉及国家之间的税收关系,因此在实施方面,除各国政府在自己的税法(国内法)中明确规定税收抵免的原则和政策及其具体规定之外,一般都通过收入来源国与居住国之间进行谈判,缔结关于避免双重征税的双边协定或多边协定(国际法)。征税时,按照税法规定或协定办理。税收抵免,大量的是企业、公司所得税的抵免。由于企业、公司的隶属关系不同,它们在外国所缴纳的税款进行抵免的形式也就不同,一般可以分为直接抵免、间接抵免、多层抵免等。